La justice fiscale est un enjeu majeur pour toute société : elle reflète la mesure dans laquelle chacun paie des impôts en proportion de ses revenus et de son patrimoine. Dans la plupart des pays européens, le système est progressif : plus on gagne, plus la charge est élevée.
Les taux marginaux supérieurs de l’impôt sur le revenu des personnes physiques vont, en 2026, de 10 % en Bulgarie et en Roumanie à 60,5 % au Danemark, selon le think tank Tax Foundation.
Outre le Danemark, les taux supérieurs de l’impôt sur le revenu dépassent 50 % dans six autres pays : la France, l’Autriche, l’Espagne, la Belgique, le Portugal et la Suède.
Les plus hauts revenus sont également soumis à des taux proches de ce niveau en Slovénie et aux Pays-Bas.
Dans 35 pays européens, le taux marginal supérieur moyen de l’impôt sur le revenu atteint 38,5 %. Il grimpe à 43,4 % pour les pays européens membres de l’OCDE. Dans 18 pays, ce taux dépasse 40 %.
Dans neuf pays, le taux supérieur se situe entre 40 % et 48 % : l’Irlande, l’Allemagne, l’Italie, l’Islande, le Luxembourg, la Finlande, le Royaume-Uni, la Grèce et la Turquie.
Parmi les cinq plus grandes économies d’Europe, le taux supérieur varie de 45 % au Royaume-Uni à 55,4 % en France. L’écart est relativement important, de l’ordre de 10 points de pourcentage.
À l’inverse, outre la Bulgarie et la Roumanie, le taux supérieur de l’impôt sur le revenu est inférieur à 25 % en Moldavie, en Hongrie, en Ukraine, en Géorgie, en Tchéquie et en Estonie.
Les taux marginaux supérieurs de l’impôt sur le revenu dessinent des lignes de fracture régionales très nettes. Globalement, les pays nordiques et d’Europe occidentale affichent les taux les plus élevés, généralement compris entre 45 % et 60 %. Il existe toutefois des exceptions, comme la Norvège, qui reste juste en dessous de 40 %.
La plupart des économies d’Europe de l’Est non membres de l’UE maintiennent des taux supérieurs plus faibles, même si la Turquie fait figure d’exception avec un niveau d’environ 41 %, ce qui la rapproche des régimes fiscaux intermédiaires de l’UE. L’Europe centrale et orientale, Balkans compris, a également tendance à appliquer des taux plus bas. Dans certains pays, des systèmes d’impôt à taux unique contribuent à maintenir les taux supérieurs à un niveau relativement réduit.
Ces taux d’imposition ne sont pas figés : les gouvernements les ajustent au gré des changements de cap. Selon la Tax Foundation, plusieurs pays ont modifié leur taux marginal supérieur d’impôt sur le revenu au cours de l’année écoulée.
« Les gouvernements peuvent en général lever des recettes plus efficacement en agissant sur les taux d’imposition marginaux aux niveaux de revenu les plus faibles qu’en recourant à des taux supérieurs plus élevés », explique, dans son article, Alex Mengden, analyste des politiques publiques à l’échelle mondiale au sein de la Tax Foundation.
« En effet, l’application d’un taux plus élevé à une tranche d’imposition ne modifie les incitations à gagner plus ou moins de revenus que pour les contribuables concernés, tout en augmentant les recettes prélevées sur l’ensemble des contribuables situés dans les tranches supérieures », ajoute-t-il.
Le Danemark a instauré une nouvelle tranche d’impôt sur le revenu pour les gains supérieurs à 2,8 millions de couronnes danoises (375 000 €), faisant passer son taux supérieur de 55,6 % à 60,5 %.
L’Estonie a relevé son impôt sur le revenu à taux unique de 22 % à 24 %, tandis que la Slovaquie a ajouté deux nouvelles tranches d’imposition, faisant monter son taux supérieur de 25 % à 35 %.
À l’inverse, la Finlande a abaissé son taux supérieur d’impôt sur le revenu des particuliers de 51,5 % à 45 %.
En 2025, seuls un Européen sur cinq estimait que les impôts étaient payés en proportion des revenus et du patrimoine « dans une large mesure ». Environ la moitié (51 %) jugeait que c’était le cas « dans une certaine mesure », selon une étude Eurobaromètre.
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